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浅谈个人所得税改革

?作者:孔祥娟????来源:公司财务部???? 浏览次数:?时间:2018-08-30?【字体:

个人所得税法修正案(草案)于2018年8月27日提请十三届全国人大常委会第五次会议二次审议,这是自1980年个税立法以来的第七次修改,与上次修改时隔7年。修正案提出自2018年10月1日先将工资薪金所得免征额执行5000元每月,此次修改的亮点在于提高起征点为5000元整,月收入低于5000元就无需缴纳个人所得税了,这是已经众所周知的事情,我认为最大的亮点还在于新增专项附加扣除。

草案规定,专项扣除,包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。这几项支出,可以在税前扣除。用一道算式来表示就是:应税所得=年度收入-6万元(免征额)-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。

由此可见,个人所得税税制由分类型税制向综合型税制转变,目前关于专项附加扣除具体的实施细则并未出来,预计修正案正式实施时间2019年1月将正式出台细则。专项附加扣除如果非量化,一是会增加操作的难度,二是增加会计人员的工作量,三是增加涉税风险。

关于专项附加扣除,笔者畅想一下:1、子女教育费用应该是指全日制院校的教育支出,鉴于我国小学和初中阶段是义务教育,小学和初中阶段应该是可扣除的部分应该不会很多,高中阶段每年缴费两期应该是可以扣除的,全年扣出是800*2=1600元,大学阶段全年扣除为5000*2=10000元。大病医疗应该是扣除可以医保报销部分扣除后的一定比例;继续教育每年的可扣除部分应该为正常的继续教育费用的一定比例,基本能够体现提高全民继续教育积极性的作用;赡养老人支出安每月生活费600元每人计算。最后说说住房贷款利息或者房租,这个扣除项如果是全额扣除的话可以减少应纳税所得额2.4万。

举个例子:以月收入1万元为例,年应税所得=12万元-可扣除的社保(1835*12)22020元-免征额6万元-子女教育支出1600元-住房贷款利息或房租租金(2000*12)24000元-赡养老人支出(600*2*12*50%)7200元=6780元,新税制方案实际年应交税额203.4元。

依据以往税制:年应税所得=12万元-可扣除的社保(1835*12)22020元-免征额4.2万元 =55980元,实际应交税金5298元

通过对比,此次税制改革减轻税负的效果非常明显。

当然,以上还只是笔者的畅想,跟真正实施的细则也许会有很大的出入,但是免征额从3500提高到5000,提高了43%,每年少缴税540元本身也是一件值得期待的事情了,在物价高企的当下还是有一定的积极意义,期待新的修正案早日实施和到来!

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